Vergi usul kanunun da pişmanlık ve ıslah müessesesi uygulaması ve faydaları

Abstract

Türk Vergi Sisteminde vergilemenin esası Vergi Mükelleflerinin Kendilerince Veya Vergi Sorumlularınca Vergilemeye esas alınacak Gelirin ve Gelir Unsurlarının Beyan edilmesi sistemine dayanmaktadır. Mükellefin beyanda bulunması üzerine vergi dairesince tarhiyat gerçekleştirilmektedir. Mükelleflerce beyan edilen gelir üzerinden yapılan tarh, resen tarh, ikmalen tarh ve düzeltme yoluyla tarh olmak üzere vergilerin çeşitli tarh edilme şekilleri söz konusudur. Ancak esas mükellefin kendi beyanına göre dairece tarh edilmesidir. Şekli Vergi Usul Kanundan belirtilen düzenlemelere göre verilen beyannameler ve bildirimler sonucunda matrahın doğruluğuna ilişkin denetimler yapılmaktadır. Beyana dâhil edilmemiş matrahın ya da matrah farkının bulunması sonucunda, tespit edilen matrah veya matrah farkı üzerinden vergi dairesince resen tarh veya ikmalen tarh edilmek şekliyle vergi alınmakta ve ceza uygulanmaktadır. Ayrıca, Gelir elde eden gerçek kişiler veya Tüzel kişiler olan vergi mükelleflerin veya Vergi Sorumlularının beyanda bulunmamaları durumunda ise takdir komisyonlarınca takdir olunan matrah üzerinden vergi tarh olunabilmekte ve ceza uygulanabilmektedir. İdarece yapılan ve tarh olunan vergiler ile kesilen cezalar uyuşmazlık konusu yapılmakta ve bu uyuşmazlık yıllarca devam etmekte ve sonuçlanması gecikmekte ve zaman ve maddi kayıplara yol açmaktadır. İşte bu sonucu ortadan kaldırmak ve zaman ve maddi kayıpları önüne geçmek için Vergi Usul Kanununda düzenlenen “Pişmanlık ve Islah” hükümleri ihdas edilmiştir. Beyan esaslı alınan vergilerde vergi mükellefinin yerine getirmediği veya hatalı yerine getirdiği işlemlerinde vergi ödevini yerine getirirken idare düzeltme olanağı tanımaktadır. Bu nedenle Vergi Usul Kanunda “Pişmanlık ve Islah” hükümleri konulmuş ve mükellefleri vergi kanunlarının ceza hükümlerine karşısında bir çözüm yolu bulunulması sağlanmıştır. Vergi Mükelleflerinin iyiniyetli olması esasına dayanması yerine getirilmeyen vergi ödevlerinden pişmanlık duyması veya yapmış olduğu hatalı beyanı düzeltme eğiliminde olmasıdır.

The basis of taxation in the Turkish Tax System is based on the system of Declaration of Income and Income Elements to be taken as basis for taxation by the Taxpayers themselves or by the taxpayers. Upon the declaration of the taxpayer, the tax office performs the calculations. There are various forms of calculation of taxes, including the calculation made on the income declared by the taxpayers, the calculation calculated by the administration, addition and correction. However, the main taxpayer is to be calculated by the institution according to its declaration. Tax Procedures As a result of the declarations and declarations given in accordance with the regulations specified in the Law, audits are carried out for the accuracy of the tax calculated. As a result of the discovery of a base or base difference that is not included in the declaration, the tax is levied on the basis of the base or base difference determined by the tax administration by the administration or later, as additional calculation is made and the penalty is applied. In addition, in case taxpayers or taxpayers who are income or natural persons who do not make a declaration do not make a tax, tax can be calculated and punishment can be applied over the tax base which is appreciated by the appraisal commissions. Taxes and penalties imposed and calculated by the administration are subject to dispute and this dispute continues for years and its conclusion is delayed and causes time and material losses. In order to eliminate this result and to prevent time and material losses, the provisions of Regret and Correction in the Tax Procedure Law have been introduced. In the tax-based tax return, the administration provides the opportunity to correct the tax duty in the transactions that the taxpayer has not fulfilled or performed incorrectly. For this reason, the “Regret and Correction” provisions have been introduced in the Tax Procedural Law and a solution has been provided to the taxpayers against the penal provisions of the tax laws. The fact that taxpayers are based on the principle of goodness is that they regret tax duties that are not fulfilled or tend to correct the misrepresented statement.